一、研究進(jìn)展情況
（一）研究計(jì)劃總體執(zhí)行情況及各子課題進(jìn)展情況
自國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目《我國(guó)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)框架與指標(biāo)庫(kù)建設(shè)研究》（批準(zhǔn)號(hào)：12&ZD198）獲準(zhǔn)立項(xiàng)以來(lái)，課題組嚴(yán)格按照課題研究計(jì)劃的約定，高效、有序地積極推進(jìn)課題研究和調(diào)研工作，取得了一系列重要的階段性研究成果。2014年7月以來(lái)的兩年時(shí)間內(nèi)，公開(kāi)發(fā)表論文17篇，均標(biāo)注為本課題階段性研究成果，其中發(fā)表于CSSCI來(lái)源期刊的論文為13篇。
課題研究推進(jìn)總體正常，各子課題均按預(yù)定計(jì)劃順利開(kāi)展了研究，但因全面深化財(cái)稅改革提出的嶄新時(shí)代命題，進(jìn)一步豐富和提升了本課題所應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用價(jià)值和預(yù)期目標(biāo)，因此有必要適當(dāng)延展課題研究的時(shí)間，以更好地實(shí)現(xiàn)課題研究的預(yù)期效果。
各子課題的進(jìn)展情況和初步研究結(jié)論如下：
子課題1：政府預(yù)算改革與預(yù)算績(jī)效管理：基于預(yù)算演進(jìn)史的考察。作為課題整體研究的邏輯起點(diǎn)，本子課題作為率先啟動(dòng)的研究?jī)?nèi)容，在研究過(guò)程中進(jìn)行了重點(diǎn)推進(jìn)。我們從近200年來(lái)政府預(yù)算演進(jìn)發(fā)展的時(shí)空維度，就中國(guó)現(xiàn)代預(yù)算制度的演化特征與路徑選擇、年終突擊花錢的形成機(jī)理與治理對(duì)策、跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、社會(huì)性別預(yù)算改革、中期財(cái)政規(guī)劃改革的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、后金融危機(jī)時(shí)代的全球政府預(yù)算管理變革等核心預(yù)算命題，進(jìn)行了系統(tǒng)地理論闡釋和實(shí)證分析，從而為本課題對(duì)于預(yù)算績(jī)效指標(biāo)問(wèn)題的研究，奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
本子課題的研究結(jié)論認(rèn)為，對(duì)于現(xiàn)代預(yù)算制度的界定，需要分別從當(dāng)今世界的預(yù)算改革潮流、中國(guó)傳統(tǒng)理財(cái)經(jīng)驗(yàn)的斟酌取舍、中國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情的滄桑正道來(lái)加以辯證分析?，F(xiàn)代政府預(yù)算的管理目標(biāo)呈現(xiàn)從“控制取向”到“績(jī)效導(dǎo)向”的漸進(jìn)演化，預(yù)算契約結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)為理性決策與現(xiàn)實(shí)妥協(xié)的兩難取舍，預(yù)算問(wèn)責(zé)體現(xiàn)為從合規(guī)控制到公民參與的漸推漸進(jìn)，預(yù)算周期體現(xiàn)為從年度預(yù)算走向中期財(cái)政規(guī)劃的逐步拓展。應(yīng)改革目前核心預(yù)算機(jī)構(gòu)確實(shí)、預(yù)算碎片化的狀況，構(gòu)建與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代預(yù)算制度。
針對(duì)全面深化財(cái)稅改革中提出的建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，可按經(jīng)濟(jì)下行期的權(quán)宜選擇和現(xiàn)代財(cái)政制度的長(zhǎng)期性制度安排，這兩種不同的維度來(lái)加以界定。在中國(guó)這樣的單一制大國(guó)，面對(duì)五級(jí)財(cái)政的多層級(jí)治理主體分布，跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的構(gòu)建，不能采用“一刀切”的方式，而應(yīng)針對(duì)不同層級(jí)的具體情況，做出因地制宜的相機(jī)性規(guī)定。
子課題2：預(yù)算績(jī)效指標(biāo)框架的總體思路與模型設(shè)計(jì)——基于指標(biāo)體系比較的考察。在本子課題的研究中，嘗試從預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的橫向比較與縱向演進(jìn)的雙重維度，系統(tǒng)歸納、比較典型國(guó)家（OECD國(guó)家、“金磚國(guó)家”等）的政府預(yù)算績(jī)效指標(biāo)之設(shè)計(jì)模式，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)典型地區(qū)（如云南省、河南省焦作市、內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市、廣東省佛山市南海區(qū)等）的績(jī)效評(píng)價(jià)典型案例，目前已經(jīng)初步完成了其績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的共性和差異性分析，深入探索了預(yù)算績(jī)效指標(biāo)框架的總體架構(gòu)。
在我國(guó)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)框架構(gòu)建的總體性分析中，課題組首先就績(jī)效指標(biāo)框架構(gòu)建的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、使用原則與統(tǒng)計(jì)方法等基本理論，結(jié)合中國(guó)預(yù)算管理改革的現(xiàn)實(shí)，進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究。進(jìn)而從利益相關(guān)方分析的角度，初步構(gòu)建了適用于內(nèi)部考評(píng)主體（政府部門內(nèi)部）和外部考評(píng)主體（立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾）的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系基本框架。
此外，課題組還對(duì)政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中的專家評(píng)價(jià)行為進(jìn)行了深入剖析。作為外部評(píng)估主體之一，預(yù)算評(píng)審專家在政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中由于受到各種因素的影響，有可能謀求與公共支出部門合作而導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不公允，且受到“羊群效應(yīng)”的影響，這種合作策略可能從個(gè)體行為演變?yōu)槿后w行為。為規(guī)范政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中的專家評(píng)價(jià)行為，降低監(jiān)督機(jī)構(gòu)的成本，我們認(rèn)為，應(yīng)逐步建立專家信息庫(kù)，加大違規(guī)懲處力度，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的信息化、公開(kāi)化程度，并建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。
子課題3：預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的內(nèi)部評(píng)估主體分析:基于財(cái)政預(yù)算部門、財(cái)政業(yè)務(wù)職能部門和預(yù)算資金使用者的考察。在研究過(guò)程中，我們首先將研究的焦點(diǎn)集聚于政府財(cái)政部門的內(nèi)部評(píng)估主體績(jī)效指標(biāo)問(wèn)題。當(dāng)前中國(guó)績(jī)效預(yù)算改革之所以陷于進(jìn)退維谷的困境之中，原因就在于，在缺乏明確績(jī)效目標(biāo)的情況下，試圖構(gòu)建可以提升預(yù)算績(jī)效的指標(biāo)體系。因此，在課題研究中，我們嘗試將績(jī)效指標(biāo)問(wèn)題與績(jī)效目標(biāo)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，在預(yù)算決策與宏觀政策指導(dǎo)的頂層設(shè)計(jì)層面，首先探求績(jī)效目標(biāo)體系的確立問(wèn)題。
結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我們目前正在探索將目標(biāo)基礎(chǔ)預(yù)算管理模式與預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，從而為后續(xù)財(cái)政業(yè)務(wù)職能部門與預(yù)算資金使用者的績(jī)效指標(biāo)問(wèn)題研究，奠定較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
此外，課題組基于利益相關(guān)方（政府財(cái)政預(yù)算部門、預(yù)算資金使用者、立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)）間的互動(dòng)博弈影響，詳細(xì)考察了公共預(yù)算績(jī)效提升問(wèn)題。研究認(rèn)為：需辯證認(rèn)識(shí)人大預(yù)算監(jiān)督的真實(shí)效果，避免將預(yù)算監(jiān)督神圣化；辯證認(rèn)識(shí)財(cái)政部門的自由裁量權(quán)，引入獎(jiǎng)懲警示機(jī)制以提升預(yù)算績(jī)效；辯證認(rèn)識(shí)績(jī)效預(yù)算的實(shí)施條件，引入資金使用者的內(nèi)部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)合同、承包等多種形式，引入私人廠商的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在公共部門內(nèi)部重組市場(chǎng)，以期提高預(yù)算資金的使用效率。
子課題4 ：政府預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的外部評(píng)估主體分析：基于立法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督與公眾監(jiān)督的考察。當(dāng)前我國(guó)的政府預(yù)算公開(kāi)與加強(qiáng)人大預(yù)算監(jiān)督的各種路徑選擇中，往往更加傾向于構(gòu)造某種不同于政府部門預(yù)算決策過(guò)程的外部監(jiān)督體系。其實(shí)，無(wú)論是從外部監(jiān)督的成本—效益考慮，還是從各國(guó)議會(huì)預(yù)算監(jiān)督實(shí)踐來(lái)看，充分發(fā)揮政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量核算與監(jiān)督控制功能、構(gòu)建公民友好型的政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，都是更為現(xiàn)實(shí)且有效的途徑。
因此，本子課題現(xiàn)階段的研究，主要聚焦于權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革與預(yù)算績(jī)效指標(biāo)遴選之間的關(guān)系問(wèn)題，試圖通過(guò)政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的信息集成與指標(biāo)匯總，以及政府財(cái)務(wù)報(bào)表體系對(duì)外報(bào)告功能的完善，實(shí)現(xiàn)立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)外部績(jī)效評(píng)估的相應(yīng)指標(biāo)系統(tǒng)構(gòu)建。目前正在與云南省、河南省有關(guān)部門合作，有序推進(jìn)本部分的研究工作，并有望實(shí)現(xiàn)地方試點(diǎn)層面的率先突破。
此外，課題組從外部評(píng)估和監(jiān)督的視角，以政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)為主要技術(shù)支撐，并結(jié)合我國(guó)績(jī)效預(yù)算試點(diǎn)地區(qū)的實(shí)踐成果，構(gòu)建了適用于立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)外部績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算指標(biāo)體系。通過(guò)因子分析法得出，我國(guó)政府預(yù)算績(jī)效整體水平較低，各地區(qū)間政府績(jī)效水平相對(duì)不均衡，存在顯著的異質(zhì)性，東部地區(qū)績(jī)效水平明顯高于中西部地區(qū)。為此，應(yīng)建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算管理制度，推進(jìn)基于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和績(jī)效審計(jì)的政府預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建。
子課題5：預(yù)算績(jī)效指標(biāo)在動(dòng)態(tài)預(yù)算周期中的應(yīng)用：基于實(shí)時(shí)預(yù)算模型與統(tǒng)計(jì)技術(shù)支撐的考察。在本子課題研究中，將循著政府預(yù)算管理的周期，分別從預(yù)算決策、執(zhí)行、決算的不同階段，探索動(dòng)態(tài)預(yù)算周期中的績(jī)效指標(biāo)應(yīng)用問(wèn)題。目前，我們重點(diǎn)圍繞預(yù)算跨期決策中的績(jī)效問(wèn)題展開(kāi)了研究。
課題組從收入束、支出束、過(guò)程束、平衡束、執(zhí)行束五個(gè)視角，對(duì)政府預(yù)算跨期決策機(jī)制進(jìn)行了研究。將影響跨期預(yù)算決策的因素劃分為由決策者自身特征所決定的內(nèi)部因素和政策環(huán)境等所決定的外部影響因素，動(dòng)態(tài)考察了時(shí)間維度的拓展對(duì)預(yù)算決策機(jī)制的影響。此外，還考察了中期績(jī)效框架對(duì)跨期預(yù)算收入束、支出束決策的影響。研究得出，中期績(jī)效框架有助于同時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的配置效率和非配置效率，但是對(duì)于發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，中期支出框架的引進(jìn)和過(guò)渡應(yīng)該采取循序漸進(jìn)的模式，改革過(guò)程要與本國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理水平相適應(yīng)。
此外，預(yù)算決策過(guò)程實(shí)際上是各利益相關(guān)群體間反復(fù)博弈、討價(jià)還價(jià)、相互妥協(xié)的過(guò)程。因此，課題組從前景理論視角出發(fā)，首先靜態(tài)考察了公共預(yù)算群體決策行為的心理差異，并在此基礎(chǔ)上，將時(shí)間因素納入到博弈分析框架，構(gòu)建了公共預(yù)算決策雙群體動(dòng)態(tài)博弈模型，動(dòng)態(tài)考察不完全信息下公共預(yù)算群體決策行為的心理差異，實(shí)現(xiàn)了靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析的結(jié)合。鑒于預(yù)算群體決策行為的差異性，在預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的構(gòu)建時(shí)，應(yīng)充分考慮不同預(yù)算決策群體的心理因素、人格特性等，針對(duì)不同的決策群體設(shè)計(jì)不同的預(yù)算指標(biāo)體系。
子課題6：我國(guó)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)的建設(shè)與運(yùn)行。本子課題作為前述子課題研究成果的綜合性技術(shù)實(shí)現(xiàn)，其研究進(jìn)展將基于前述子課題的研究進(jìn)度。故而在現(xiàn)階段， 本子課題的研究重心將聚焦于研究支持實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)管理體系的核心數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)性方案。主要是基于現(xiàn)代數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建前述子課題研究中設(shè)計(jì)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系的應(yīng)用方案，包括：預(yù)算績(jī)效指標(biāo)、指標(biāo)體系和指標(biāo)庫(kù)管理平臺(tái)、全國(guó)性預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)建設(shè)的規(guī)劃方案，并據(jù)此為指南，構(gòu)建覆蓋不同區(qū)域、不同層級(jí)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)的建設(shè)與運(yùn)行方案。
其次，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，研究不同類別財(cái)政支出項(xiàng)目的成本效益分析框架；在此基礎(chǔ)上，探索預(yù)算績(jī)效評(píng)審的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)，并以此為核心構(gòu)建預(yù)算績(jī)效評(píng)審的業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)。
（二）調(diào)查研究及學(xué)術(shù)交流情況
1.調(diào)查研究的進(jìn)展情況
課題組先后前往天津市財(cái)政局、北京市財(cái)政局、云南省財(cái)政廳、河北省財(cái)政廳、石家莊市財(cái)政局、河南省焦作市財(cái)政局等單位，就“預(yù)算改革、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)情況”等進(jìn)行深入調(diào)研，掌握了研究所需的大量數(shù)據(jù)和資料，為課題研究工作奠定了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2014年7月和2016年3月，課題首席專家馬蔡琛教授、子課題負(fù)責(zé)人黃鳳羽教授帶隊(duì)，赴天津市財(cái)政局預(yù)算處、預(yù)算編審中心、國(guó)庫(kù)處調(diào)研：主要考察天津市預(yù)算資金使用效率、績(jī)效評(píng)價(jià)和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告的改革情況。
2014年7月，課題首席專家馬蔡琛教授帶隊(duì)，赴河南省焦作市財(cái)政局的調(diào)研：主要考察焦作市預(yù)決算公開(kāi)情況及預(yù)算資金使用效率，就此與焦作市財(cái)政局相關(guān)人員進(jìn)行探討。
2015年9和2016年1月，課題首席專家馬蔡琛教授帶隊(duì)，赴內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市財(cái)政局、東勝區(qū)財(cái)政局調(diào)研：主要考察地方預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的進(jìn)展以及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用的現(xiàn)狀與問(wèn)題。
2015年10月，課題首席專家馬蔡琛教授帶隊(duì)，赴北京市財(cái)政局調(diào)研：重點(diǎn)考察北京市預(yù)算支出績(jī)效情況。搜集各項(xiàng)支出規(guī)模，調(diào)查公共支出資金運(yùn)營(yíng)效率如何。此外，還對(duì)公共預(yù)算管理情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)北京市預(yù)算制度安排以及政策執(zhí)行效果進(jìn)行考察。
2015年10月，課題首席專家馬蔡琛教授帶隊(duì)，赴河北省財(cái)政廳、河北省石家莊市財(cái)政局調(diào)研：主要考察多年期滾動(dòng)預(yù)算試點(diǎn)效果、以及預(yù)算績(jī)效管理情況，探索我國(guó)中期財(cái)政規(guī)劃改革的現(xiàn)實(shí)路徑。
2016年6月，課題首席專家馬蔡琛教授、子課題負(fù)責(zé)人王敏教授帶隊(duì)，赴云南省財(cái)政廳的調(diào)研：重點(diǎn)考察云南省財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及績(jī)效評(píng)價(jià)情況。
2.學(xué)術(shù)交流情況
2014年7月28日，結(jié)合課題研究的需要，于云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，召開(kāi)了“地方政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”研討會(huì)，會(huì)議邀請(qǐng)了美國(guó)芝加哥伊利諾大學(xué)陳立齊教授，系統(tǒng)介紹了《建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告：地方政府的重要貢獻(xiàn)》，國(guó)內(nèi)外專家就該主題進(jìn)行了深入研討，并重點(diǎn)討論了權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革對(duì)本課題后續(xù)研究的影響，以及國(guó)際合作研究的事宜。
2015年1月18日，課題組就十八屆三中全會(huì)的《決定》、新《預(yù)算法》以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》進(jìn)行了深入研討，主要圍繞“跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的建立”和“中期財(cái)政規(guī)劃的實(shí)行”這兩方面展開(kāi)，強(qiáng)調(diào)課題后續(xù)研究應(yīng)緊密圍繞改革需要，爭(zhēng)取研究成果能對(duì)現(xiàn)代財(cái)政制度的建設(shè)，提供決策參考。
2015年4月10日，于美國(guó)印第安納大學(xué)公共環(huán)境事務(wù)學(xué)院，召開(kāi)了“公共預(yù)算績(jī)效治理”課題推進(jìn)研討會(huì)。會(huì)議由課題首席專家馬蔡琛教授主持，美國(guó)印第安納大學(xué)公共環(huán)境事務(wù)學(xué)院Mikesell教授（校長(zhǎng)講習(xí)教授）、Zorn教授、Joyce Mann副教授、子課題負(fù)責(zé)人黃鳳羽教授、課題組成員張莉博士等出席會(huì)議，重點(diǎn)探討美國(guó)績(jī)效預(yù)算與地方財(cái)政績(jī)效管理情況。其中，地方政府層面，以印第安納州政府及縣、市政府的績(jī)效預(yù)算管理為主要研究對(duì)象，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)及不足之處。馬蔡琛教授結(jié)合中國(guó)實(shí)際，指出美國(guó)績(jī)效預(yù)算管理方法對(duì)中國(guó)具有一定的借鑒意義，同時(shí)分析了在中國(guó)推行該方法可能面臨的問(wèn)題。
2015年9月9日，于南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，召開(kāi)了第三次課題中期研討會(huì)，通報(bào)課題進(jìn)展，進(jìn)一步優(yōu)化課題研究框架和工作方案，針對(duì)人員分工情況做出細(xì)化安排，細(xì)化實(shí)地調(diào)研的目的與任務(wù)。
2016年4月10日，于南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，召開(kāi)了第四次課題中期研討會(huì)，通報(bào)課題進(jìn)展，對(duì)課題研究的階段性成果進(jìn)行總結(jié)梳理，對(duì)課題研究中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討，圍繞課題要求，撰寫報(bào)告初稿，進(jìn)一步優(yōu)化了課題后續(xù)推進(jìn)的具體方案。
2016年5月25日，于南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，由課題首席專家馬蔡琛教授組織，召開(kāi)中期總結(jié)推動(dòng)會(huì)，子課題負(fù)責(zé)人譚榮華教授、王敏教授、張志超教授、黃鳳羽教授出席會(huì)議，總結(jié)匯報(bào)課題前期進(jìn)展，商討后期研究的推進(jìn)工作。其中，王敏教授就如何量化財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了詳細(xì)匯報(bào)。
（三）成果宣傳推介情況
課題組將于2016年7月底前向全國(guó)社科規(guī)劃辦報(bào)送兩份《工作簡(jiǎn)報(bào)》：一份是關(guān)于“公共預(yù)算績(jī)效治理”國(guó)際研討會(huì)的，一份是關(guān)于“政府績(jī)效預(yù)算管理改革動(dòng)態(tài)”研討會(huì)的。
（四）研究中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施等
由于本課題屬于跨學(xué)科研究項(xiàng)目，分別涉及財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)，課題組成員也分別來(lái)自不同學(xué)科，因此各子課題的研究視角、研究方法和表述方式存在一定的差異。因此，如何整合不同視角的研究，形成一個(gè)整體化的最終研究成果，是課題研究中需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。
對(duì)此，我們將采取以下措施：第一，通過(guò)各子課題定期共同召開(kāi)的研討會(huì)，加強(qiáng)課題成員的交流與討論，增進(jìn)不同學(xué)科研究之間的相互了解與溝通；第二，在課題研究中，盡早開(kāi)展課題總報(bào)告的統(tǒng)稿工作，將統(tǒng)稿結(jié)果交由各子課題反復(fù)討論，并提出修改意見(jiàn)，以最終形成具有內(nèi)在邏輯一致性的課題研究成果。
在當(dāng)前全面深化改革進(jìn)程中，深化財(cái)稅改革、改進(jìn)預(yù)算管理制度、推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃改革、構(gòu)建跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、確立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告等一系列改革舉措，也對(duì)課題研究成果的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性提出了新的要求。對(duì)此，課題組決定深入調(diào)查研究各地財(cái)稅改革的最新實(shí)踐情況，并與國(guó)際最新研究進(jìn)展及實(shí)踐情況相結(jié)合，凝練課題研究成果，故需要將課題研究時(shí)間往后順延一年半，以進(jìn)一步豐富和提升課題研究成果的應(yīng)用價(jià)值和預(yù)期效果。
此外，課題首席專家馬蔡琛教授和子課題負(fù)責(zé)人黃鳳羽教授，于2014年8月至2015年8月，受國(guó)家留學(xué)基金委委派，前往美國(guó)印第安納大學(xué)從事訪問(wèn)學(xué)者研究，結(jié)合本課題研究的現(xiàn)實(shí)需要，獲得了大量的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)一手資料，但是這些資料的消化吸收，以及如何與中國(guó)預(yù)算績(jī)效管理改革實(shí)踐融洽結(jié)合，這些都需要充足的時(shí)間加以觀察驗(yàn)證。故而，也有必要適當(dāng)延長(zhǎng)研究時(shí)間。
二、研究成果情況
2014年7月以來(lái)的兩年時(shí)間內(nèi)，公開(kāi)發(fā)表論文17篇，均標(biāo)注為本課題階段性研究成果，其中發(fā)表于CSSCI來(lái)源期刊的論文為13篇。
（一）代表性成果簡(jiǎn)介
（1）馬蔡琛，張莉：《構(gòu)建中的跨年度預(yù)算平衡機(jī)制：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)現(xiàn)實(shí)》，《財(cái)政研究》（CSSCI），2016年第1期。
從傳統(tǒng)的年度預(yù)算平衡逐步走向跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，是當(dāng)前全面深化財(cái)稅改革的重要議題?？缒甓阮A(yù)算平衡機(jī)制是指在預(yù)算決策中結(jié)合財(cái)政政策的相機(jī)變化，進(jìn)行多年期的財(cái)政收支預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入從強(qiáng)制約束性向展望預(yù)期性的轉(zhuǎn)變，兼顧預(yù)算的逆周期調(diào)節(jié)作用和預(yù)算在經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)的平衡。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在初始階段可從跨年度預(yù)算估計(jì)開(kāi)始，將跨年度視角逐漸融入預(yù)算決策過(guò)程，建立預(yù)算與財(cái)政政策之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)機(jī)制。同時(shí)，還應(yīng)規(guī)范現(xiàn)行預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理制度，設(shè)定科學(xué)的基金額度和保值增值措施。
（2）馬蔡?。骸冬F(xiàn)代預(yù)算制度的演化特征與路徑選擇》，《中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào)》（CSSCI），2014年第6期。
現(xiàn)代預(yù)算制度呈現(xiàn)從“控制取向”走向“績(jī)效導(dǎo)向”、從合規(guī)控制轉(zhuǎn)向公民參與、從年度預(yù)算拓展為中期財(cái)政規(guī)劃等演化趨勢(shì)。中國(guó)政府預(yù)算改革面臨核心預(yù)算機(jī)構(gòu)缺失、預(yù)算碎片化等現(xiàn)實(shí)約束。未來(lái)的中國(guó)現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)，可從以下幾個(gè)維度加以謀劃：組建國(guó)家預(yù)算管理局，推進(jìn)全口徑預(yù)算管理；引入?yún)⑴c式預(yù)算管理，試行分部門預(yù)算審議與分部門票決；辯證認(rèn)識(shí)跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃；整合預(yù)算監(jiān)督資源，加強(qiáng)財(cái)政問(wèn)責(zé)，實(shí)現(xiàn)公共受托責(zé)任。
（3）馬蔡琛:《預(yù)算管理視野中的年終突擊花錢問(wèn)題——年終突擊花錢的類型分布、形成機(jī)理及改革路徑》，《華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版）》（CSSCI），2014年第6期。
當(dāng)前年終突擊花錢行為的主要成因包括預(yù)算資金下達(dá)過(guò)遲、政策變動(dòng)與預(yù)算執(zhí)行偏離、控制取向與績(jī)效導(dǎo)向沖突等方面。從優(yōu)化制度設(shè)計(jì)的治理路徑著手，可以實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃，強(qiáng)化財(cái)政總額控制，推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)改革，實(shí)現(xiàn)預(yù)算授權(quán)承諾與實(shí)際支用的適度分離?；谛袨榧s束機(jī)制的治理路徑，則應(yīng)適當(dāng)放寬公共支出項(xiàng)目跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的幅度，建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算節(jié)余分享機(jī)制，承認(rèn)研發(fā)性公共支出中的智力投入貢獻(xiàn)，穩(wěn)定利益相關(guān)主體的改革預(yù)期，逐步克服突擊文化的歷史慣性。
（4）馬蔡琛，郭小瑞：《中期財(cái)政規(guī)劃的預(yù)算決策行為分析——基于前景理論的考察》，《云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》（CSSCI）（獲財(cái)政部管理會(huì)計(jì)征文活動(dòng)二等獎(jiǎng)），2015年第1期。
中期財(cái)政規(guī)劃體現(xiàn)為復(fù)雜的動(dòng)態(tài)預(yù)算決策過(guò)程，而不僅是預(yù)算覆蓋時(shí)間的延伸。文章運(yùn)用行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的前景理論，探討了中期財(cái)政規(guī)劃的決策過(guò)程，考察了制度因素對(duì)決策者行為的約束以及預(yù)算績(jī)效的影響。通過(guò)強(qiáng)化中期預(yù)算限額，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政總額控制，進(jìn)而約束各支出部門間的預(yù)算競(jìng)爭(zhēng)。
（5）馬蔡琛，張鐵玲，孫利媛：《政府預(yù)算執(zhí)行偏差的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》（CSSCI），《財(cái)經(jīng)論叢》，2015年第3期，且被人大復(fù)印資料《財(cái)政與稅務(wù)》2015年第5期全文轉(zhuǎn)載。
本文以預(yù)算資金使用部門為考察對(duì)象，構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行偏差的前景理論模型，試圖解構(gòu)不同行為模式下的決策者偏好選擇。根據(jù)參照依賴、損失厭惡、敏感度遞減等特性，刻畫了預(yù)算執(zhí)行偏差的行為響應(yīng)機(jī)制。進(jìn)而提出利用“可得性偏差”，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，取消法定支出掛鉤的做法，突破“沉錨效應(yīng)”的路徑依賴，突出“框架效應(yīng)”的正面影響，提升財(cái)政資金使用績(jī)效等政策建議。
（6）馬蔡琛，李宛姝：《后金融危機(jī)時(shí)代的政府預(yù)算管理變革——基于OECD國(guó)家的考察》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》（CSSCI），2016年06期。
2008年爆發(fā)的全球金融危機(jī)，促使許多國(guó)家采用新的或調(diào)整已有的政府預(yù)算管理模式，包括拓展預(yù)算資源分配視野的中期預(yù)算框架和組建獨(dú)立于行政機(jī)構(gòu)與立法機(jī)構(gòu)之外的財(cái)政委員會(huì)。OECD國(guó)家的經(jīng)濟(jì)普遍較為發(fā)達(dá)，也一直走在預(yù)算管理改革的前列，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，借鑒后金融危機(jī)時(shí)代這些國(guó)家的改革方法和經(jīng)驗(yàn)，將有助于推進(jìn)中國(guó)預(yù)算管理現(xiàn)代化的進(jìn)程。
（7）馬蔡琛，袁嬌：《中期預(yù)算改革的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)現(xiàn)實(shí)》，《經(jīng)濟(jì)縱橫》（CSSCI），2016年第4期。
中期預(yù)算體現(xiàn)了當(dāng)代預(yù)算管理改革的潮流。綜合各國(guó)施行中期預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，我國(guó)應(yīng)循序漸進(jìn)地推進(jìn)中期預(yù)算改革。實(shí)行“自上而下”為主、“自下而上”為輔的集中型預(yù)算模式；擴(kuò)大中期支出的覆蓋范圍，適當(dāng)延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間；加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃的銜接，提高中期收支預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；推進(jìn)各利益相關(guān)主體的協(xié)調(diào)配合。
（8）馬蔡琛：《中國(guó)社會(huì)性別預(yù)算改革的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)與路徑選擇——基于焦作試驗(yàn)的考察》，《中國(guó)行政管理》（CSSCI），2015第3期。
在性別預(yù)算的焦作試驗(yàn)中，結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政制度的建設(shè)，探求了其自主推廣的路徑選擇。中國(guó)的性別預(yù)算改革面臨著政策執(zhí)行效力不佳、公民參與能力有待加強(qiáng)、性別預(yù)算分析工具不夠完善等問(wèn)題。就未來(lái)發(fā)展而言，應(yīng)從地方試點(diǎn)的推廣做起，逐步拓展性別預(yù)算的應(yīng)用范圍，并探索性別預(yù)算與當(dāng)前深化財(cái)稅改革的有效整合。
（9）馬蔡琛，張莉：《中期財(cái)政規(guī)劃視野中的社會(huì)性別預(yù)算改革》，《婦女研究論叢》（CSSCI），2015年第2期。
社會(huì)性別預(yù)算的實(shí)施績(jī)效作為一個(gè)漸推漸進(jìn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，應(yīng)從中期而不是短期的視野來(lái)加以判斷。社會(huì)性別預(yù)算與中期財(cái)政規(guī)劃均強(qiáng)調(diào)公共政策與預(yù)算決策的有機(jī)整合，關(guān)注預(yù)算資源配置的績(jī)效結(jié)果。因此，在社會(huì)性別預(yù)算改革中，應(yīng)該融入中期財(cái)政規(guī)劃的分析視角，加強(qiáng)社會(huì)性別預(yù)算與公共政策過(guò)程的關(guān)聯(lián)，明確性別平等的中期支出限額，建立中期績(jī)效框架，并涵蓋與性別相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
（10）馬蔡琛，張洺：《海峽兩岸政府預(yù)算制度的比較研究》，《河北學(xué)刊》(CSSCI)，2014年第4期。
海峽兩岸政府預(yù)算制度同源異流，這為預(yù)算制度的比較研究提供了空間。本文從預(yù)算編制、調(diào)整、監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)的具體流程及相關(guān)法律規(guī)定等方面展開(kāi)比較，并簡(jiǎn)要縷析臺(tái)灣地區(qū)預(yù)算年度變遷及預(yù)算法的修正歷程，以探求提升中國(guó)政府預(yù)算法治化的路徑選擇。
（11）馬蔡琛，隋宇彤：《預(yù)算制度建設(shè)中的財(cái)政預(yù)備費(fèi)管理——基于國(guó)際比較的視角》，《探索與爭(zhēng)鳴》（CSSCI），2015年第10期。
財(cái)政預(yù)備費(fèi)管理是當(dāng)前全面深化財(cái)稅改革的重要內(nèi)容，也是建設(shè)現(xiàn)代預(yù)算管理制度的核心議題之一。針對(duì)財(cái)政預(yù)備費(fèi)的類型設(shè)置、規(guī)模確定、使用規(guī)定等方面，各國(guó)進(jìn)行了長(zhǎng)期的探索與改革，并取得了一些頗具共識(shí)性的經(jīng)驗(yàn)。就中國(guó)財(cái)政應(yīng)急性資金的管理改革而言，可以從合理設(shè)置預(yù)備費(fèi)比例、優(yōu)化管理方法等方面加以改進(jìn)。
（12）尚曉賀，吳曉忠，張志超：《政府預(yù)算績(jī)效的外部評(píng)估》，《廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》（CSSCI），2015年第4期。
本文基于外部評(píng)估和監(jiān)督的視角，以政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與政府財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)為主要技術(shù)支撐，構(gòu)建適用于外部評(píng)估主體的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系。運(yùn)用因子分析法研究1992－2012年我國(guó)政府預(yù)算績(jī)效情況，發(fā)現(xiàn)盡管我國(guó)政府預(yù)算績(jī)效的整體水平較低，但近幾年呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。對(duì)2012年我國(guó)各省級(jí)地區(qū)政府預(yù)算績(jī)效情況的研究表明：地區(qū)間政府預(yù)算績(jī)效極不平衡，東部地區(qū)的預(yù)算績(jī)效要高于中部和西部地區(qū)。
（13）楊紅雄，劉微明，梅智伶. 《偏差分析下供應(yīng)鏈可持續(xù)性合作的績(jī)效研究》（CSSCI）. 《財(cái)經(jīng)論叢》，2015年第9期。
為探討供應(yīng)鏈中制造商、供應(yīng)商和顧客之間的可持續(xù)性合作對(duì)可持續(xù)性績(jī)效、市場(chǎng)績(jī)效的影響，本文搜集有關(guān)供應(yīng)鏈企業(yè)的300份有效調(diào)查問(wèn)卷,利用結(jié)構(gòu)方程模型，以回歸分析、信度和效度檢驗(yàn)為基礎(chǔ)的路徑分析方法實(shí)證檢驗(yàn)供應(yīng)鏈合作理想模型的偏差對(duì)可持續(xù)性績(jī)效、市場(chǎng)績(jī)效的不利影響。研究結(jié)果表明，供應(yīng)鏈參與者可持續(xù)合作積極性和企業(yè)內(nèi)部可持續(xù)生產(chǎn)的積極性集成對(duì)績(jī)效結(jié)果影響很大，可持續(xù)供應(yīng)鏈合作需在一定框架下結(jié)合各方積極參與才能提高績(jī)效。
（14）馬蔡?。骸洞髧?guó)財(cái)政視野中的跨年度預(yù)算平衡機(jī)制》，《地方財(cái)政研究》（全國(guó)中文核心期刊），2016年第1期。
跨年度預(yù)算平衡機(jī)制需要區(qū)分權(quán)宜性選擇和長(zhǎng)期性制度安排的不同維度，來(lái)做出相應(yīng)的內(nèi)涵界定。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)周期的非對(duì)稱性、預(yù)算決策者的道德風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期判斷的滯后性以及相關(guān)周期錯(cuò)配等問(wèn)題。就中國(guó)這樣的單一制大國(guó)而言，中央與地方的財(cái)政關(guān)系更接近于公司治理結(jié)構(gòu)中的“總分公司”構(gòu)架，其跨年度預(yù)算平衡機(jī)制的構(gòu)建，也不能采用“一刀切”的方式，而應(yīng)針對(duì)不同財(cái)政層級(jí)的具體情況，做出因地制宜的相機(jī)性規(guī)定。
（15）馬蔡?。骸墩撝袊?guó)預(yù)算法的修訂與政府理財(cái)?shù)奶魬?zhàn)》，《會(huì)計(jì)之友》（全國(guó)中文核心期刊），2015年第9期。
歷經(jīng)長(zhǎng)達(dá)十年的修訂過(guò)程，2014年8月終于完成了20年來(lái)的首次預(yù)算法修訂，這標(biāo)志著全面深化財(cái)稅改革在預(yù)算領(lǐng)域的率先破冰。本文結(jié)合作者的親身經(jīng)歷，縷析了預(yù)算法修訂的演進(jìn)線索，分別從強(qiáng)化預(yù)算法的權(quán)威性與遵從度、辯證研究跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、妥善處理全口徑預(yù)算體系中各子預(yù)算的有序銜接等多重維度，系統(tǒng)探討了政府理財(cái)方式變革中面臨的主要挑戰(zhàn)。
課題組供稿
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